租樓支出實在是大部份香港人的支出壓力,大部份收入都用作支出租金,分分鐘有收入等於無收入。2022/23課稅年度終於有好消息 !! 最新財政務算案提出住宅租金税項扣除,每個課稅年度的扣除上限為10萬元。此項稅務寬免預料有大約43萬納稅人受惠。 誰合資格申請? 應課薪俸税或個人入息課税的納税人有資格申索扣除由他 / 她以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。納税人可獲扣除由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。 什麼是合資格居所? 納税人就用作其居所的住宅處所而繳付的租金,可獲扣除。住宅處所必須是沒有受任何法律或指明文書(如政府租契、佔用許可證等)禁止作住宅用途的建築物或其任何部分。如納税人有多於一個居所,有關處所必須是其主要居所。 如所訂立的租賃是關乎租用任何住宅處所連泊車處,而租客沒有把該泊車處分租出去,則就有關扣除而言該泊車處會視為該住宅處所的一部分。 什麼是合資格租賃? 要符合租金扣稅要求,納税人必須就其住所訂立書面租賃(或分租租賃)。有關租賃必須根據《印花税條例》打打厘印。沒打厘印的租約是不能申索租金扣稅。 住宅租金支出扣除不適用於納税人或其同住配偶是香港房屋委員會或香港房屋協會轄下公共租住房屋單位的租客或認可佔用人。 可扣除的款額如何計算? 納税人在每個課税年度可扣除款額最高為10萬元。 就每份租賃而言,扣除上限會按上述最高扣除款額因應下述情況而調低: 如租賃下有多於一名租客 – 根據合租租客人數按比例計算。例如你和朋友,一共2人合租同一住宅單位為作主要居所,每人的扣除上限為5萬元。 如已繳租金的租期只佔某一課税年度的部分而非全部時間 – 根據該課税年度內的租期按比例計算。例如租約期2022/10至 2023/09,於2022/23課稅年度內,只佔2022/10至 2023/03 (6個月),租金支出扣稅上限為5萬 (10萬x6/12)。 納税人就某一課税年度的可扣除款額,是就該課税年度根據租賃繳付的租金款額,或是該課税年度有關租賃的扣除上限,兩者以數額較小者為準。 如納税人已婚和與其配偶同住,納税人或其配偶(或雙方)的可扣除總額,是根據租賃就有關課税年度繳付的租金款額,或是該課税年度有關租賃的扣除上限,兩者以數額較小者為準。 如納税人在某一課税年度成為已婚人士,上述計算納税人或其配偶(或雙方)的可扣除總額的原則適用於納税人在該課税年度已婚的時期。 如就某一課税年度涉及超過一份租賃,納税人就該課税年度可扣除的款額,或納税人或其配偶(或雙方)的可扣除總額,是就每份租賃根據上述原則所計算的款額的總和。 如租賃下有多於一名租客,就有關租賃繳付的租金會被視為由各名合租租客平均繳付。 如住宅部份用商業用途,租金扣稅應如何計算? 處所有部分用作居住地方,有部分則作其他用途(例如以家居辦公室或前舖後居的方式作商業用途),根據相關租賃而繳付的租金的可扣除款額是就有關個案的情況而言屬合理的有關部分款額。 TO DO LIST 清單和重點 沒有持有任何住宅物業 租約已打厘印 租住單位是申請人的主要居所 業主租客不是相關聯人士例如父母、子女等 不能在公營房屋上有掛名 不是由僱主提供居所給僱員和已把「租值」計入薪俸稅 我們是永豐會計,優秀的團隊,實而不華,只相信專業豐富的知識和經驗,按客戶的業務特點及需要,提供合適的稅務意見及周詳的報稅服務。歡迎你向我們講述你的故事,助你邁向成功的未來。 如對《稅務》有任何疑問,我們樂意提供諮詢服務。 Whataspp 查詢 永豐博客 『以心、專業貢獻社群,無私貢獻知識。』 公司可扣稅的支出 by Aina […]
僱主如果有提供居所給僱員,福利來自所擔任的職位,是入息的一部分,福利會計入僱員的應評薪俸入息內。該居所的「租值」須計入僱員的應予評税的入息內。 雖看似員工需要額外為房屋福利支付薪俸稅,但如果能和公司商討把部份薪金支出改為代支租金,是有可能減少稅金支出的。 以下是一個活活的例子: 陳先生本來年薪是$600,000,即每月$50,000 月薪。後來陳先生直接向業主租住居所,而由僱主直接支付全數租金$20,000 給業主,每月薪金變為$30,000。在僱主角度來看,他於陳先生身上的成本支出依舊不變,同樣一年$600,000。但在陳先生的薪俸稅上就有以下分別了: 可見僱員的稅金減少不少。如果僱員是公司的東主同時擔任董事,可以把公司和董事稅金總數大大減少。以上只是簡單例子,僱員稅金也可能因公司不同的操作而有所不同,例如,租金是否僱員先付,僱主發還全數或只發還部份租金給僱員?僱主支付僱員的津貼是否全數用在租金上?僱主有沒有設立及執行適當的監管程序? 僱主提供居所給僱員「租值」的百分比 如僱主或相聯法團提供居所給僱員,計算居所的「租值」的百分比會按居所的類別而不同。 「租值」是得自僱主和相聯法團的全部入息,減去支出及開支(但不能減個人進修開支),然後根據獲提供居所的類別按以下百分比計算: 設立並執行適當的監管程序的重要性 就僱員本人直接向業主租住居所,而由僱主或相聯法團發還全部或部分租金的情況來說,如僱主已設立並執行適當的監管程,則評税主任會接納該情況為「由僱主提供居所給僱員」,將居所的「租值」,而不是將「付還租金」,計入應予評税的入息內。 不過,如僱主不監管僱員如何使用「付還租金」,或未能設立及執行適當的監管程序,評税主任會將該筆「付還租金」當作現金津貼,全數計入應予評税的入息內。 適當的監管程序指:• 有明確制度,以確定某類職系僱員可獲發還全部或部分租金,並列明限額;• 在僱傭合約內清楚列明僱員房屋福利的形式和發還款項的限額;及• 僱主定時查證租約及租單收據,核對僱員是否曾依約支付租金,並保留有關文件作紀錄。 特別情況 假如僱員租住自己或關係人士(如配偶)所擁的物業,然後向僱主索還全部或部分「所付租金」,或將自己或關係人士所擁有的物業租與僱主,再由僱主將該物業給他作為居所,評税主任會要求僱員和僱主提供證明,以決定「業主與租客」的關係是否真正存在,以及是否可接納這安排為「由僱主提供居所給僱員」。評税主任會考慮以下的因素而作決定: • 所訂租金是否超逾市值;• 有沒有辦妥一切正常租住物業的手續(例如為租約繳付印花税及發出租單收據); 以及• 有沒有確實履行一切業主與租客的權責。 我們是永豐會計,優秀的團隊,實而不華,只相信專業豐富的知識和經驗,按客戶的業務特點及需要,提供合適的稅務意見及周詳的報稅服務。歡迎你向我們講述你的故事,助你邁向成功的未來。 如對《稅務》有任何疑問,我們樂意提供諮詢服務。 Whataspp 查詢 永豐博客 『以心、專業貢獻社群,無私貢獻知識。』 公司可扣稅的支出 by Aina 公司是否需要課税?… Continue reading 最新【租金扣稅】10萬扣到盡 ! by Aina 租樓支出實在是大部份… Continue reading 《代付租金減薪俸稅》 by Aina 僱主如果有提供居所給… Continue reading 2022-23年度財政預算案寬減措施 by Aina 稅務方面 寬免商業登… Continue […]
新稅季又來了! 愈來愈多人查問開公司可否幫他們《避稅》。相信這也是大家都想知道和需要的,跟大家分享一下,開公司合法的減稅方法,讓各位納稅人絕技慳稅,10招先教大家2招。 (絕技一)使用利得稅兩級制 近年政府推行《利得稅兩級制》,有限公司首200萬利潤的稅率為 8.25%,其後利潤稅率為 16.5%。此新制往往吸引高收入人士利用開公司來獲得 8.25% 的低稅率優惠。如納稅人年收入高達 200萬元,應繳薪俸稅是30萬 (200萬x15%)。但如以 8.25% 優惠稅率計算,應繳稅只需 $165,000 (200萬*8.25%),足足慳一半! 至於無限公司,兩級的利得稅稅率分別為7.5%及15%。 當然,以上計算只簡單以入息淨額(未扣除免稅額)計算,如何佈署,還需考慮個別情況。 如果本身有公司,而公司利潤超過200萬,也能多開一間公司好好利用兩級制的好處!但一定要留意公司之間的關聯性!詳情可查看我們其他的文章,會有更深入的說明。 最後要注意的,《稅務條例》已有嚴格的反逃稅準則,受僱人士成立公司提供服務必須要有商業理由,而非單純為慳稅,否則有機會被稅局審查其開設公司的動機,調查有否涉逃稅行為。 (絕技二)把公司利潤分別分配到薪俸稅和利得稅 香港薪俸稅計算是按累進稅率計算;或以入息淨額(未有扣除免稅額)按標準稅率計算,兩者取較低的稅款額徵收。 薪俸稅累進稅率頭兩級為(2%和 6%)。比利得稅的 (8.25% 和 7.5% )為低。有限公司常見的做法是透過董事薪酬,將公司利潤分配到董事的薪俸稅上,做法是合法的。 下表簡單解釋不同分配的結果: 情況一: 如果公司利潤有100萬。公司有一位董事 。董事單身只有基本個人免稅額。 情況二: 如果公司利潤有100萬。公司有一位董事。董事已婚有已婚免稅額加一個子女免稅額。 當然分配情況萬變,也要按個別情況而定,如果董事本身也有無限公司,變法和玩法更大。 我們是永豐會計,優秀的團隊,實而不華,只相信專業豐富的知識和經驗,按客戶的業務特點及需要,提供合適的稅務意見及周詳的報稅服務。歡迎你向我們講述你的故事,助你邁向成功的未來。 如對《稅務》有任何疑問,我們樂意提供諮詢服務。 Whataspp 查詢 永豐博客 『以心、專業貢獻社群,無私貢獻知識。』 公司可扣稅的支出 by Aina 公司是否需要課税?… Continue reading 最新【租金扣稅】10萬扣到盡 ! by Aina 租樓支出實在是大部份… Continue reading 《代付租金減薪俸稅》 […]
第三輪防疫抗疫基金 第三輪政府資助計劃申請最新消息 政府公布第三輪抗疫基金動用HK$240億,當中HK$130億,主要用於: • 採購預防2019冠狀病毒病疫苗 • 進一步支援醫院管理局應對冬季流感高...
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